經(jīng)營(yíng)限制類(lèi)產(chǎn)品出口的企業(yè)要根據(jù)國(guó)家政策及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)品種，同時(shí)在內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)、流通成本。在納稅籌劃上，企業(yè)應(yīng)主要考慮經(jīng)營(yíng)地選擇和出口方式選擇稅率下調(diào)是長(zhǎng)期趨勢(shì)
針對(duì)2004年1月1日正式實(shí)施的出口退稅稅率和結(jié)構(gòu)調(diào)整，記者采訪了中國(guó)財(cái)稅網(wǎng)總裁、北京金君洋財(cái)務(wù)科技發(fā)展有限公司總經(jīng)理周華洋先生。
《環(huán)球供應(yīng)鏈》：出口退稅制度在我國(guó)經(jīng)歷了怎樣的發(fā)展階段？
周華洋：我國(guó)目前對(duì)增值稅和消費(fèi)稅兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種采用出口退稅政策。增值稅和消費(fèi)稅是間接稅，國(guó)際上通用的是目的地原則，即對(duì)貨物征稅應(yīng)該在該貨物實(shí)際被消費(fèi)的國(guó)家和地區(qū)征收，而不在出口貨物的國(guó)家征收。我國(guó)也采用目的地原則，由于在出口環(huán)節(jié)以前已經(jīng)對(duì)企業(yè)征收了增值稅和消費(fèi)稅，因此要把這一部分稅賦退還給企業(yè)。
我國(guó)的出口退稅制度于1985年正式開(kāi)始，1994年1月1日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《增值稅暫行條例》正式實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)的出口退稅制度走上了一個(gè)新的發(fā)展階段。
《環(huán)球供應(yīng)鏈》：此次出口退稅調(diào)整是在什么背景下做出的？此次稅率調(diào)整體現(xiàn)了怎樣的宏觀政策導(dǎo)向？
周華洋：出口退稅制度實(shí)施近20年來(lái)，我國(guó)的出口規(guī)模有很大的擴(kuò)大，維持原有的退稅率和結(jié)構(gòu)，中央財(cái)政有困難。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和企業(yè)自身的發(fā)展，出口企業(yè)有著良好的發(fā)展勢(shì)頭，客觀上企業(yè)的稅收承受能力也在逐步地加強(qiáng)。雖然世界各國(guó)都對(duì)貿(mào)易采取了補(bǔ)貼措施，但他們多是針對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)，例如美國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的補(bǔ)貼。出口退稅通常在企業(yè)的補(bǔ)貼收入賬項(xiàng)反映，是對(duì)企業(yè)的直接補(bǔ)貼，容易引起國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端，國(guó)家也有意逐步減少對(duì)企業(yè)的直接補(bǔ)貼，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，出口退稅稅率下調(diào)是一個(gè)長(zhǎng)期趨勢(shì)。另外此次出口退稅調(diào)整也配合了國(guó)務(wù)院的農(nóng)村稅費(fèi)改革。
此次出口退稅調(diào)整體現(xiàn)了國(guó)家的宏觀政策導(dǎo)向。具體體現(xiàn)在：第一，控制非再生能源出口，對(duì)石油及其提煉產(chǎn)品、部分礦產(chǎn)品取消出口退稅；第二，控制初級(jí)產(chǎn)品出口，對(duì)焦炭、碳化物、金屬酸鹽降低退稅率至5；第三，控制生態(tài)資源，保護(hù)環(huán)境，對(duì)木材、一次性筷子、木漿、紙漿等能取消或降低出口退稅率；第四，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，把小麥粉、切割肉的出口退稅率調(diào)高至13；第五，支持高新技術(shù)出口，鼓勵(lì)企業(yè)多創(chuàng)附加值，在保留機(jī)器設(shè)備及電子電器設(shè)備、運(yùn)輸工具、儀器儀表四大類(lèi)機(jī)電產(chǎn)品17退稅率的基礎(chǔ)上，把汽車(chē)零部件、數(shù)控機(jī)床、通信設(shè)備、醫(yī)療器械的出口退稅率調(diào)高至17。
《環(huán)球供應(yīng)鏈》：此次出口稅率調(diào)整，哪些企業(yè)會(huì)直接收益，哪些企業(yè)會(huì)受到?jīng)_擊？
周華洋：機(jī)械、船舶、醫(yī)療設(shè)備、通訊設(shè)備等技術(shù)含量高的企業(yè)可以直接受益。由于向農(nóng)業(yè)傾斜，農(nóng)業(yè)加工企業(yè)也是受益對(duì)象。同時(shí)油田、煉油廠、木材、礦產(chǎn)品、羊絨、造紙出口會(huì)受到?jīng)_擊。紡織行業(yè)的平均出口退稅率下調(diào)3，也是受影響比較大的產(chǎn)業(yè)之一。
《環(huán)球供應(yīng)鏈》：那些受到?jīng)_擊的企業(yè)如何面對(duì)此次出口退稅率的調(diào)整？企業(yè)在做納稅籌劃的時(shí)候，需要考慮哪些因素？
周華洋：經(jīng)營(yíng)限制類(lèi)產(chǎn)品出口的企業(yè)要根據(jù)國(guó)家政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)品種，同時(shí)在內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)、流通成本。在納稅籌劃上，企業(yè)應(yīng)主要考慮經(jīng)營(yíng)地選擇和出口方式選擇。出口加工區(qū)的來(lái)料加工貿(mào)易不受出口退稅率下調(diào)的影響。2004年4月8日，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合九大部委聯(lián)合發(fā)出通知，發(fā)布《設(shè)立出口加工區(qū)的審批標(biāo)準(zhǔn)和程序》，規(guī)定在一個(gè)國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)可以設(shè)立一個(gè)出口加工區(qū)，為企業(yè)加工貿(mào)易大開(kāi)方便之門(mén)。目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在香港設(shè)立分公司，這也是不錯(cuò)的做法，因?yàn)橄愀蹖?shí)行進(jìn)出口零稅賦，產(chǎn)品出口也不受配額限制。
