以下是我整理出來的一些計算進口貨物成本的方法,給大家參考:
一、 進口貨物成本的計算公式
FOB進口貨物成本=FOB進口合同價+運費+保險費+進口國內費用+進口稅費
CFR進口貨物成本=CFR進口合同價+保險費+進口國內總費用+進口稅費
CIF 進口貨物成本=CIF進口合同價+進口國內總費用+進口稅費
二、 進口合同價格
進口合同價格在進口合同成立之前是一種估價,是買賣雙方通過磋商可以取得一致意見的合同價格,有時也是進口方爭取以此為基礎交易的價格。在合同成立后,就是合同寫明的商品價格。
三、 進口國內總費用
進口國內費用包括的內容有:
1 卸貨費、駁船費、碼頭建設費、碼頭倉租費等費用;
2 進口商品的檢驗費和其他公證費用;
3 銀行費用,如開證費及其他手續(xù)費;
4 報關提貨費;
5 國內運費、倉租費;
6從開證付款至收回貨款之間所發(fā)生的利息支出;
7 其他費用。
其核算與出口國內費用核算相同。在FOB條件下進口運輸和保險由進口方辦理,并支付運費和保費,其計算方法與出口中運輸和保險費的核算方法相同。但進*納進口關稅和海關代征的商品流轉稅,如增值稅、消費稅等。
四、 貨物進口關稅的計算
海關在征收關稅的工作中,要做到依率計征,除了要對進出口貨物進行稅則歸類,確定應按哪個稅號的適用稅率征稅外,還要正確審定計征關稅的計稅價格,計稅價格即海關完稅價格,是海關計征關稅的依據(jù)。
1.進口貨物完稅價格。進口貨物完稅價格由海關以進口貨物的成交價格為基礎審核確定。一般包括貨價、貨物運抵中華人民共和國海關境內輸入地點起卸前的運費和保費。通常以CIF價為基礎。若貨物在交易的過程中,賣方付給我方正常的折扣,則應在成交價格中扣除。
進口貨物采用CFR價格術語成交,應加保險費組成完稅價格。其公式為:
完稅價格=CFR÷(1 – 保險費率)
進口貨物采用FOB價格術語成交,應加保險費和運費組成完稅價格,其公式為:
完稅價格=(FOB價 + 運費)÷(1 – 保險費率)
2.進口貨物應納關稅計算。完稅價格確定后,查出適用的稅率就可以直接進行計算了。其公式為:
應納關稅額=應納稅進口貨物數(shù)量 x 完稅后價格 x 適用關稅稅率。
五、 應納消費稅的計算
從國外進口應稅消費品,海關要征收消費稅。消費稅的計算執(zhí)行從量稅和從價稅兩種計算方法。
1 從價定率消費稅征收。我國消費稅采用價內稅,即計稅價格組成中包括消費稅稅額。因此,
單位貨物應納消費稅稅額=組成計稅價格 x 適用消費稅稅率
組成計稅價格=關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅
其中,關稅完稅價格即上述進口貨物完稅價格。故公式可整理為:
組成計稅價格=[關稅完稅價格 x(1+適用關稅稅率)]÷(1-適用的消費稅
稅率)
2 實行從量定額征收應稅消費稅,以海關核定的應稅消費進口數(shù)量為計稅依據(jù),計算公式為:
應納消費稅額=應納稅進口數(shù)量 x 適用定額稅率
六、 應納增值稅計算
增殖稅屬于價外稅,其大小由組成應納增值稅價格與適用的增值稅稅率計算所得,即:
應納增值稅額=組成計稅價格 x 適用稅率 x 應稅進口數(shù)量
組成計稅價格=關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅
若進口貨物非應稅消費品,則不征消費稅。
例如:我國A公司進口雪茄煙100箱,每箱價格為人民幣1500元FOB倫敦,設每箱運費為人民幣100元,保險費率為1%,要求計算該批貨物應納關稅稅額、消費稅額、增值稅率。
解:查得海關稅則,雪茄煙進口關稅為65%,消費稅率40%,增值稅率17%
進口關稅完稅價格=(FOB價 + 運費)÷(1 – 保險費率)
=(1500 + 100)÷(1 – 1%)=1616.1616(元)
應納關稅額=應納進口貨物數(shù)量 x 單位完稅價格 x 適用稅率
=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51(元)
組成消費稅計稅價格=[關稅完稅價格x(1+適用關稅稅率)]÷(1-適用消費稅稅率)
=[1616.1616x(1+65%)]÷(1-40%)
=4444.4444(元)
應納消費稅額=組成消費稅計稅價格x適用消費稅率x應納進口數(shù)量
=4444.4444 x 40% x 100
=177777.78(元)
組成增值稅計稅價格=關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅
=[關稅完稅價格x(1+適用關稅稅率)]÷(1-適用消費稅稅率)
=[1616.1616 x (1+65%)]÷(1-40%)
=4444.4444(元)
應納增值稅額=組成增值稅計稅價格x適用稅率x應納稅進口數(shù)量
=4444.4444 x 17% x 100
=75555.56(元)
七、 進口總成本
將以上各項加總即得:
進口總成本=FOB合同價+運費+保險費+進口貨物國內總費用+關稅+消費稅
+增值稅
=CFR合同價+保險費+進口貨物國內總費用+關稅+消費稅+增值稅
=CIF合同價+進口貨物國內總費用+關稅+消費稅+增值稅
若在上例中,國內總費用采用定額費率的方法確定為是合同價格的3%,則
CIF價=FOB合同價 + 運費 + 保險費
=(FOB合同價 + 運費)÷(1 – 保險費率)
CIF總價=(1500 + 100)÷(1 – 1%) x 100=161616.16(元)
進口貨物國內總費用=1500 x 100 x 3%=4500(元)
進口貨物總成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56
=524500.01(元)
若進口是通過中間商進行的,還要加上傭金。